+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Проценты по кредитам за счет прибыли в 2019

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете. Нормирование процентов в различных ситуациях. Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:. КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Куда вложить деньги в 2019 году / Топ-5 выгодных инвестиций / Пассивный доход и заработок

Розничные кредиты помогут поддержать прибыль Сбербанка

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т. ООО "Патриот" далее - общество обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N N 12 по Ставропольскому краю далее - инспекция о признании недействительным решения от Решением суда от Судебные акты мотивированы тем, что переданные в уплату процентов по кредитам денежные средства не подлежат включению в состав расходов, исключаемых из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку в отсутствие деловой цели кредитные средства переданы взаимозависимому лицу в заем со значительно более низкой доходностью, чем затраты на выплату процентов по кредиту.

Общество обратилось в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда от Заявитель жалобы считает, что инспекция не доказала обстоятельства, свидетельствующие о выдаче обществом в качестве займа ООО "Паритет" именно кредитных денежных средств, ранее полученных в банке по соответствующим договорам. Общество обладало достаточным количеством собственных оборотных денежных средств, за счет которых производилась выдача займов контрагенту.

Кредитные денежные средства банка использованы согласно их целевому назначению для пополнения оборотных средств в целях извлечения прибыли. Факт уплаты обществом процентов банку по долговым обязательствам документально подтвержден. Выданные ООО "Паритет" займы возвращены обществу практически в полном объеме, исчисленные по займам проценты принесли внереализационный доход, который учтен обществом при исчислении налога на прибыль.

Расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с оплатой процентов по кредитным обязательствам, являются экономически оправданными и документально подтвержденными, при этом налоговые органы не обладают полномочиями по оценке экономической целесообразности ведения предпринимательской деятельности хозяйствующими субъектами.

Вывод о взаимозависимости общества и его контрагента не подтвержден надлежащими доказательствами. При наличии предположений о направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды, инспекция должна была расчетным путем определить доходную часть от полученных обществом от ООО "Паритет" процентов по договорам займа исходя из среднего процента за пользование заемными средствами в разрезе региона.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения. Представитель инспекции в судебном заседании просил судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению на основании следующего.

Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам правильности исчисления, полноты и уплаты земельного налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль организаций, транспортного налога за период с Общество Решением Управления от Решением управления от Судебные инстанции всесторонне и полно исследовали фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод о законности принятого инспекцией решения.

Суды установили, что основанием для начисления обществу 1 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа явился вывод инспекции о том, что общество получило необоснованную налоговую выгоду путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в связи с необоснованным включением в состав внереализационных расходов за - годы сумм процентов по займам с ОАО "Ставропольпромстройбанк":. По условиям договора проценты начисляются на текущую задолженность со дня, следующего за днем отражения на ссудном счете кредитных средств, перечисленных банком на счет заемщика в размере 11,5 процентов годовых от суммы кредита раздел 2.

Начисление процентов осуществляется на текущую задолженность по кредиту, учитываемую на соответствующем лицевом счете за соответствующий процентный период, исходя из фактического количества календарных дней в процентном периоде и действительного числа календарных дней в году. Сумма поступивших кредитных средств банка отражена обществом по карточке счета Из представленных в материалы дела оборотно-сальдовых ведомостей по счету Исчисленные и подлежащие уплате банку суммы процентов включены обществом в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль за - годы в общей сумме 9 рубля: 3 рублей за год, 5 рублей за год.

Целевым назначением кредитов, предоставляемых ОАО "Ставропольпромстройбанк" на основании указанных договоров, является пополнение оборотных средств для осуществления обычной хозяйственной деятельности. При этом условиями кредитных договоров установлен запрет на использование кредитных средств с целью выдачи и погашения займов третьим лицам. Вместе с тем, как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, денежные средства, полученные от ОАО "Ставропольпромстройбанк", направлены обществом на предоставление займов ООО "Паритет" - поставщика обществу нефтепродуктов.

Всего в проверяемом периоде общество выдало ООО "Паритет" тыс. Выданные займы отражены обществом в бухгалтерском учете, о чем свидетельствует представленная в материалы дела оборотно-сальдовая ведомость по счету Таким образом, фактически полученные от ОАО "Ставропольпромстройбанк" кредитные средства использованы обществом в проверяемом периоде не для осуществления производственной деятельности организации, а для предоставления займов под менее выгодные проценты своему поставщику нефтепродуктов, то есть по сути, для кредитования его финансово-хозяйственной деятельности, что противоречит указанным в пункте 1 статьи 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации признакам предпринимательской деятельности и указывает на отсутствие разумной деловой цели.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, в том числе кредитные договоры, регистры налогового и бухгалтерского учета общества, выписки банка по операциям на счете налогоплательщика с учетом положений статей , , , , Кодекса, пунктов 3, 4, 6, 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Суды указали, что отнесенные обществом в состав внереализационных расходов проценты по кредитам формально соответствуют признакам, описанным в подпункте 2 пункта 1 статьи Кодекса, но не критерию экономической обоснованности оправданности , установленному статьями , и Кодекса, и не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку полученные кредитные средства направлены обществом на деятельность, не связанную с получением дохода, а, следовательно, они не могут быть учтены в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса ввиду их несоответствия критерию направленности на получение дохода, установленному пункту 1 статьи Кодекса.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Довод жалобы о том, что вывод о взаимозависимости общества и его контрагента ООО "Паритет" не подтвержден надлежащими доказательствами, не опровергает имеющиеся в материалах дела доказательства в этой части и направлен на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела.

Установленные судами фактические обстоятельства и сделанные на их основе выводы о взаимозависимости общества и его контрагента ООО "Паритет" соответствуют материалам дела, не противоречат им и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Доводы общества об экономической оправданности спорных расходов, равно как и о том, что денежные средства по спорному кредиту получены для осуществления обычной текущей деятельности общества, направленной на получение дохода, а суммы, направленные на выдачу займов ООО "Паритет", получены заявителем от прочих поступлений, правомерно отклонены судом, как документально не подтвержденные.

Суды исследовали доводы общества со ссылкой на положительные финансовые результаты и использование обществом собственных денежных средств для выдачи займов взаимозависимому лицу и отклонили их как документально не подтвержденные, установив, что общество неоднократно использовало полученные от ОАО "Ставропольпромстройбанк" кредитные средства в форме "овердрафт" краткосрочные кредиты , что подтверждается выпиской банка и карточкой счета Согласно отчету о финансовых результатах общества совокупный финансовый результат общества по состоянию на Как следует из отчета о движении денежных средств за январь - декабрь года обществу поступили тыс.

При этом за январь - декабрь года общество уплатило тыс. Положительная разница между указанными суммами поступивших обществу денежных средств и израсходованных им составляет 2 тыс. При этом общество также выплатило 3 тыс. Согласно отчету о движении денежных средств за январь - декабрь года общество привлекло тыс. Столь значительный объем привлеченных обществом заемных денежных средств, а также сопоставимость полученных обществом в проверяемый период денежных средств и произведенных расходов в связи с ведением предпринимательской деятельности указывает на то, что общество не располагало достаточным количеством собственных денежных средств для предоставления ООО "Патриот" тыс.

Довод жалобы о том, что суды не учли все остальные поступления, как доходные так и расходные, что в итоге приводит к разнице в 14 тыс. Суды также учли, что без учета сумм полученных кредитов общество не могло осуществлять операции по погашению текущих расходов и выдачи займов контрагенту, так как на начало каждого месяца общество без кредитов не имело бы денежных средств. Довод жалобы об отсутствии подтверждающего этот вывод судов расчета инспекции опровергается пояснениями инспекции, подписанными представителем инспекции т.

Данный расчет общество не опровергло. Доказательства наличия собственных денежных средств общество в материалы дела не представило. Довод жалобы о том, что суды не учли поступившие обществу суммы НДС, которые до исчисления налога и уплаты в бюджет являются собственными средствами общества, не опровергают то, что общество уплатило за год НДС в значительно меньшей по сравнению с переданной в заем сумме, а также получило убыток по состоянию на Кроме того, из содержания представленных обществом налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за - года следует, что в проверяемом периоде у него отсутствовали поступления неотработанных авансовых платежей, за счет которых могло бы быть осуществлено предоставление займов контрагенту.

Анализ объема денежных средств, полученных обществом от банковской организации в качестве кредитов и перечисленных в дальнейшем ООО "Паритет", показал совпадение суммовых показателей и дат совершения следующих операций - получение кредитных средств и перечисление контрагенту в счет оплаты за нефтепродукты, совершенных Из содержания представленной в материалы дела банковской выписки также следует, что суммы денежных средств, предоставленных в качестве займа ООО "Паритет" и в последующем отраженные обществом в бухгалтерском учете в качестве выданных займов, имеют назначение платежа - "оплата за нефтепродукты".

Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела оборотно-сальдовой ведомостью по счету В ходе проведения проверки обществом представлены пояснения, из содержания которых следует, что в платежных поручениях: от На основании изложенного судебные инстанции правомерно отклонили довод общества о том, что целевое использование денежных средств, полученных в качестве кредитов, подтверждается проведенным ПАО "Ставропольпромстройбанк" мониторингом использования кредитных средств, поскольку банк неспособен осуществить объективный, полный и достоверный анализ целевого использования выданных обществу кредитных средств ввиду неуведомления его обществом об изменении назначения платежей, осуществленных в адрес ООО "Паритет".

Кроме того, ни одно доказательство не имеет для суда заранее установленной силы и оценивается наряду с другими доказательствами, что в рассматриваемом деле выполнено судом.

Не имеет правового значения для разрешения дела по существу указание общества на то, что переданные в качестве займа ООО "Паритет" денежные средства возвращены обществу вместе с процентами по ним, а также то, что выдача займов не является основным видом экономической деятельности общества, так как в рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных статьей Кодекса условий обоснованности , позволяющих принять для целей исчисления налога на прибыль понесенные обществом расходы в связи с уплатой процентов по кредитным обязательствам.

Принимая во внимание наличие признаков взаимозависимости и согласованности действий участников сделки, отсутствие экономического результата по выдаче займов контрагенту под более низкий процент, отсутствие разумной деловой цели при кредитовании деятельности своего взаимозависимого поставщика, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за - годы, расходов в виде 9 рублей процентов, исчисленных по полученным кредитам от ОАО "Ставропольпромстройбанк".

Установленные судами фактические обстоятельства и сделанные на их основе выводы соответствуют материалам дела, не противоречат им и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Доводы общества, приведенные в кассационной жалобе, не опровергают выводов судов и направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела.

Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Суд кассационной инстанции не установил нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов.

Руководствуясь статьями , - Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа. По мнению общества, инспекция неправомерно начислила налог на прибыль, исключив из внереализационных расходов проценты по кредитным договорам. Целевым назначением кредитов являлось пополнение оборотных средств для осуществления обычной хозяйственной деятельности.

При этом условиями кредитных договоров установлен запрет на использование кредитных средств для выдачи и погашения займов третьим лицам. Однако кредитные средства использованы обществом не для производственной деятельности, а переданы взаимозависимому лицу в заем под менее выгодные проценты. Суд отметил, что это не соответствует целям предпринимательской деятельности и указывает на отсутствие разумной деловой цели.

Суд пришел к выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов спорных процентов по полученным у банка кредитам. Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Обзор документа Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 января г.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 января года. В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе. Общество в порядке статей и Кодекса обжаловало решение инспекции в арбитражный суд.

Суды установили, что основанием для начисления обществу 1 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа явился вывод инспекции о том, что общество получило необоснованную налоговую выгоду путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в связи с необоснованным включением в состав внереализационных расходов за - годы сумм процентов по займам с ОАО "Ставропольпромстройбанк": - кредитный договор от С учетом изложенного суды правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленного требования.

Кассационная жалоба не подлежит удовлетворению. Постановление вступает в законную силу со дня его принятия. Председательствующий Т. Прокофьева Судьи Т. Драбо М. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

Авиакомпания Utair во вторник, 18 июня, объявила о плане частично погасить проценты по семилетним кредитам и займам в размере ,2 млн руб. Синдикат из 11 банков также выдал компании летний кредит на 23,7 млрд руб. По данным на 31 декабря года, общая задолженность Utair перед банками составляла. Кроме того, перевозчик намерен нарастить загрузку рейсов и гарантировать бесперебойные полеты, добавил он. Компания UTG специализируется на наземном и техническом обслуживании авиарейсов, в том числе на погрузке и разгрузке самолетов, транспортировке пассажиров, противообледенительной обработке самолетов, техническом обслуживании и ремонте воздушных судов на перроне и прочем. По данным СПАРК, чистая прибыль компании за год составила ,6 млн руб, данных за год пока нет.

Учет процентов по кредитам зависит от того, какой кредит разрешили оплачивать проценты по целевым кредитам за счет В расходы для прибыли включать их не надо (письмо от г. И такую запись делают ежемесячно до окончания срока займа (26 марта года).

Проценты по кредитам за счет прибыли в 2019

Организации, применяющей общую систему налогообложения, предоставлен налоговый кредит по уплате НДС, исчисленного по реализованным товарам, работам, услугам, сроком на два месяца с Вся сумма НДС в размере руб. Как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете предоставление и погашение налогового кредита, а также начисление и уплату процентов по нему? Поэтому для определения суммы налогового кредита следует исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит. Исчисление процентов за пользование налоговым кредитом производится с суммы платежа, подлежащего внесению в погашение сумм налогов, сборов пошлин , по которым предоставлен налоговый кредит, а также исходя из количества дней в периоде, за который осуществляется такой платеж. Сумма оформленного предоставленного краткосрочного налогового кредита по НДС, исчисленному по реализованным товарам, работам, услугам в порядке, установленном законодательством за исключением НДС, подлежащего уплате в республиканский бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь , отражается:. Проценты за пользование кредитами, займами за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством , признаваемые в бухучете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации товаров работ, услуг , если иное не установлено ст. Затраты по производству и реализации товаров работ, услуг признаются экономически обоснованными затратами, определяемыми на основании документов бухгалтерского учета при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета , если иное не установлено НК, исходя из затрат, определенных с учетом положений ст. Следовательно, так как иное не предусмотрено НК, проценты по предоставленному налоговому кредиту, за исключением процентов по просроченному налоговому кредиту, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров работ, услуг на дату их начисления.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

Рассчитать налог на прибыль онлайн. Бесплатно скачать таблицу с перечнем ставок по налогу на прибыль в году в формате Word. Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:.

Минфин подтвердил, что при долевом строительстве проценты по целевым кредитам c года застройщик вправе платить за счет средств дольщиков. В расходы для прибыли включать их не надо письмо от 12 мая г.

Ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня (2019 год)

Сбербанк в I квартале г. Прибыль Сбербанка в I квартале — практически четверть от того триллиона рублей, который банк должен заработать к г. Переходить на более прибыльные розничные кредиты банку приходится, потому что доходность кредитов падает, а стоимость фондирования растет. В I квартале доходность корпоративных кредитов снизилась на 20 базисных пунктов б. Больше этот фактор влиять не будет, уверяет банк.

Что изменили в учете процентов по кредитам

Ключевая ставка является определяющей в политике Банка России и расчетах финансистов. Расскажем о значениях ключевой ставки ЦБ РФ в году и ее динамике. Ключевая ставка - главный инструмент денежно-кредитной политики в РФ, которым определяется стоимость предоставляемой банкам ликвидности. Ключевая ставка означает середину коридора ставок Банка России. Кроме того, ставку в своих расчетах применяют финансисты, поэтому важно знать и применять актуальные цифры. Вопрос об уровне ставки ЦБ рассмотрел на заседании 26 июля года. Совет директоров Банка России отметил, что краткосрочные проинфляционные риски снизились.

Ключевая ставка ЦБ РФ на год: прогноз по кредитам . ставка ЦБ РФ и расчет процентов за незаконную блокировку счета.

Согласно пп. Проценты, соответствующие требованиям п. Однако согласно ст.

Главная Частный клиент Декларирование доходов Проценты по жилищному кредиту Из облагаемого дохода можно одновременно вычитать проценты по кредиту или лизингу на приобретение только одного дома или квартиры. Приобретением являются также возведение, расширение и реконструкция строения на основании разрешения на строительство или строительного проекта. Приобретением также считаются:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сбербанк в Чехии выдает кредиты под 2,89 процента, а россиянам - под 12,9%. Почему?
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ермил

    Спасибо))))единственный юрист,чьи советы принимаю.

  2. agswinaggia

    Передача по телефону сообщения о вызове к следователю не является телефонограммой!