+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Перенос отпуска в налоговом учете

Перенос отпуска в налоговом учете

Автор: Сизонова О. Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие организации вправе создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете и для чего. Ситуация, когда каждый месяц идет в отпуск равное количество сотрудников на равное количество дней — что-то из области фантастики.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Организация, которая создает резерв на оплату отпусков, в состав расходов на оплату труда каждого месяца включает сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные. Получается, что в течение года за счет резерва налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. В частности, численность работников в течение года может меняться в связи с увольнением "старых" и или приемом "новых" сотрудников. По истечении шести месяцев непрерывной работы в организации у последних возникает право на отпуск ст.

Также надо иметь в виду, что сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется с учетом заработной платы, которая выплачивается вновь принятым работникам. В то же время размер процента ежемесячных отчислений, фигурирующий в смете, остается неизменным. Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой работникам при увольнении ст.

В связи с этими обстоятельствами Налоговый кодекс РФ обязывает организацию на конец налогового периода 31 декабря провести инвентаризацию резерва. Так, на основании п. Таким образом, по состоянию на 31 декабря вам необходимо сделать следующее. Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали. Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск. Этот показатель рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков с учетом страховых взносов.

Для этого надо применить формулу:. Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков результат действия 3 , представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год. В противном случае всю сумму фактического остатка резерва надо включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода п.

Отметим также, что, поскольку неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день этого года, уточнять остаток резерва в течение года нет необходимости Письма МНС России от Москве от Выяснить, остались ли у вас неиспользованные суммы резерва. Этот показатель представляет собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков с учетом страховых взносов и на предстоящую оплату не использованных в текущем году законодательно предусмотренных отпусков с учетом страховых взносов Письма Минфина России от Следовательно, посчитать недоиспользованную сумму резерва на конец календарного года можно по формуле:.

В случае выявления неиспользованной суммы резерва ее надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода абз. Организация создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере руб. Работник Петров за год отгулял всего 14 дней отпуска. Сумма отпускных, рассчитанная на 28 дней исходя из среднего заработка Петрова с учетом страховых взносов , составила 16 руб. Остальные работники отгуляли отпуск полностью. Общая сумма начисленных остальным работникам за исключением Петрова отпускных с учетом страховых взносов составила 92 руб.

В следующем году организация планирует создавать резерв на оплату отпусков. Необходимо определить, какую сумму резерва можно перенести на следующий год. По состоянию на 31 декабря количество неиспользованных дней отпуска из числа запланированных составит: 28 дн. Сумма расходов на оплату неиспользованных дней отпуска, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка Петрова с учетом страховых взносов , составит: 14 дн.

Сумма руб. Сумма неиспользованного резерва составит: руб. Если же по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов превышает сумму сформированного за год резерва, образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года на основании п.

Например, организация создала резерв на оплату отпусков в размере руб. В течение года на работу принимались новые сотрудники, которым предоставлялись оплачиваемые отпуска. В связи с этим фактически на оплату отпусков организация израсходовала руб. Возникшую разницу в размере 10 руб. Сейчас документ запустится в Вашей системе КонсультантПлюс. Для запуска необходима установленная система КонсультантПлюс на вашем компьютере подробнее.

Если у вас нет установленной системы, то Вы можете получить полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно на 3 дня. Налоги и учет. Как отразить отпускные в бухгалтерском и налоговом учете? Перенос остатка резерва и учет расходов при его недостатке. ПРИМЕР формирования резерва с учетом остатка резерва предыдущего периода Ситуация Организация создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере руб. Решение 1. Порядок создания резерва на оплату отпусков. Налоги и учет: Оценка МПЗ при их списании.

Как оценить МПЗ товары, сырье, материалы, инструменты и инвентарь в бухгалтерском и налоговом учете при их списании? Кадры: Как продлить или перенести отпуск по больничному листу? Образец заполнения графика отпусков. Календарь бухгалтера.

Совпадение резервов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

При этом остаток такого резерва по отпускам возможно перенести на будущий год в полном объеме, так как он не превышает суммы оставшихся неиспользованных отпускных. В бухгалтерском учете Вы также вправе сумму остатка неиспользованного резерва в размере, не превышающем сумму неиспользованных отпускных текущего года, перенести на следующий год. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Как использовать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года в налоговом учете.

Формирование резервов на оплату отпусков

Если организация создает резервы предстоящих выплат сотрудникам отпуска, вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет , то все расходы, связанные с выплатой этих сумм, относите на использование соответствующего резерва п. Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя. Организация, принявшая решение о создании резерва, не вправе списать суммы начисленных отпускных на расходы на оплату труда. В состав этих расходов включите только отчисления в резерв. Никаких исключений для вновь принятых сотрудников не предусмотрено.

Какие особенности формирования резерва на оплату отпусков? Как учитывается резерв на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль? Как уже говорилось, вопрос о наличии резерва на оплату отпусков в налоговом учете решает само предприятие ст. Однако он неприемлем для хозсубъектов, ведущих учет кассовым способом ст. Указанное распределение помогает предприятиям отражать в налоговом учете практически равные показатели расходов ежемесячно.

Организация, которая создает резерв на оплату отпусков, в состав расходов на оплату труда каждого месяца включает сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные.

Как создается данный резерв. Налоговый кодекс предоставляет право налогоплательщику на создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет закреплен в ст. Данные резервы могут создаваться плательщиками налога на прибыль, то есть теми компаниями, которые применяют общую систему налогообложения.

Оценочные резервы на оплату отпусков

Что делать, если на конец года на Кредите 96 счета осталась сумма неизрасходованного резерва, в налоговом учете в том числе, так как резервы начисляются и списываются одинаково? Поэтому данную методику организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике организации. В налоговом учете есть четкий порядок, согласно которому организация должна отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ею способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков может быть признано, поскольку:. Возможны следующие варианты определения конкретного размера отчислений в оценочный резерв на оплату отпусков:.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

.

Налоговый резерв на оплату отпусков – равномерное списание расходов

.

В бухгалтерском учете Вы также вправе сумму остатка вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) в налоговом учете на оплату отпусков за год, –, Часть резерва, которая переносится на.

Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.