+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Система отопления недвижимое имущество или нет

Система отопления недвижимое имущество или нет

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Анализ последних примеров судебной практики, а также разъяснений налоговых органов по вопросам квалификации имущества позволяет выделить следующие основания для квалификации объекта имущества как недвижимого: 1 наличие прочной связи объекта с землей и невозможность его перемещения без несоразмерного ущерба его назначению; 2 и или невозможность самостоятельного использования объекта без недвижимого имущества; 3 и или изначальное предназначение объекта имущества для его использования как части недвижимого имущества на этапе проектирования объекта недвижимого имущества, например, завода, цеха и т. В связи с чем полагаем, что такие сооружения, как линии электропередачи, в том числе без опор подземные , а также межцеховой газопровод, могут быть отнесены налоговым органом к недвижимому имуществу для целей исчисления налога на имущество.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Автор: Сухов А. Налогоплательщики Республики Крым и Севастополя с

Движимые и недвижимые объекты при расчете налогов

О вступивших в силу поправках, исключающих движимое имущество из объектов налогообложения, знают уже, наверное, многие наши читатели. Однако не все представляют, сколько нюансов вызывает их практическое применение. Начать следует с того, что отличает движимое имущество от недвижимого. Как связать эти категории с инвентарными объектами, которые составляют основу бухгалтерского учета?

Ответы не так просты, как кажется, ведь раньше подобных вопросов не возникало. Налогом облагались практически все объекты ОС, за отдельным исключением. Но сейчас все по-другому. Казалось бы, ответ очевиден - недвижимость стоит на месте, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет. Однако все относительно: дело в том, что отдельное движимое имущество может в течение всего срока своей службы находиться на одном месте, хотя не исключены его демонтаж и замена.

Мы не зря начали с такого разделения, так как иногда об этом забывают, обращая внимание прежде всего на то, зарегистрированы имущественные права на объект недвижимость или нет "движимость". Постараемся комплексно осветить вопрос. Начнем с базовых для расчета налога норм гл. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

Читатель может заметить, что в данном определении применяются понятия из разных областей законодательства. В частности, классификация имущества между движимым и недвижимым содержится в гражданском законодательстве. Напомним, для чего применяется данный правовой акт - для правильного оформления отношений хозяйствующих субъектов и совершения ими сделок.

Для бухгалтерского учета имущества внимание: именно активов, а не доходов и расходов от осуществляемых партнерами сделок не имеет значения его квалификация как движимого или недвижимого, а равно и факт государственной регистрации имущественных прав на объект основных средств. Объект может быть введен в эксплуатацию и поставлен на учет в качестве амортизируемого имущества независимо от того, обладает ли правообладатель зарегистрированными в установленном порядке имущественными правами.

В то же время объекты ОС определяет выделение имущества в инвентарные объекты, а не по принципу "движимое или недвижимое имущество". Хотя комплекс конструктивно сочлененных предметов, когда один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированы на одном фундаменте, наводит на мысль, что это как раз и есть выделение некого недвижимого инвентарного объекта.

Но ведь не любой фундамент прочно соединен с землей, правда? Кроме этого, комплекс на фундаменте - это лишь частный случай инвентарного объекта, который может представлять собой как объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, так и отдельный конструктивно обособленный предмет. О том, что должно входить в такой объект, в бухгалтерском Стандарте не разъяснено.

Поэтому и получается, что правоприменителям нужно связать не взаимосвязанные в рассматриваемом вопросе бухгалтерское и гражданское законодательство и вывести результат для расчета налога.

Для этого следует детально разобраться с гражданским и бухгалтерским законодательством. Начнем с того, что имущество как движимое, так и недвижимое относится к объектам гражданских прав. Такие объекты могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства либо иным способом. Сделки с недвижимостью в отличие от движимого имущества подлежат регистрации.

Но регистрация - лишь нюанс, связанный с совершением сделок, он не является определяющим в классификации имущества. Ведь согласно ст. И именно по этому признаку следует классифицировать объекты в качестве движимого и недвижимого имущества.

Следует разделять эти понятия и регистрацию прав на объекты, так как движимое имущество может являться составной частью недвижимого, образуя сложную вещь. В таком качестве права на движимое и недвижимое имущество могут быть зарегистрированы.

Напомним, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна сложная вещь.

Действие сделки, заключенной по поводу сложной вещи, распространяется на все ее составные части, если договором не предусмотрено иное. Таким образом, сложная вещь применяется в уточнении условий совершения сделок с объектами гражданских прав. Обратите внимание!

Если организация имеет свидетельство о регистрации права собственности на сложную вещь, это вовсе не говорит о том, что эта вещь является недвижимостью. Да, одна или несколько ее частей признаются таковыми, но есть и иное имущество, не связанное прочно с землей.

Но здесь уже следует иметь в виду другое понятие - неделимая вещь. Вещь, раздел которой в натуре невозможен без изменения ее назначения, признается неделимой ст. Приведем пример. Здание и установленные в нем системы вентиляции и кондиционирования являются неделимой вещью, поскольку при разделе не могут использоваться по своему назначению. В силу ст. Общее назначение предполагает то обстоятельство, что здание и обслуживающая его вентиляция и кондиционирование функционируют как единое целое, образуют сложную вещь ст.

Отметим два момента. Во-первых, понятия "неделимая вещь" и "сложная вещь" используются в ГК РФ для того, чтобы показать неделимость объектов гражданских прав. То есть сделки по таким объектам проводятся без выделения по ним отдельного имущества составляющих. Во-вторых, сложной и неделимой признается вещь, а не объект недвижимости, хотя как раз он нередко выступает в таком качестве, что играет свою роль и в бухгалтерском учете. Традиционно здания, сооружения, объекты незавершенного строительства отражаются в бухгалтерском учете как единый объект со всеми входящими в него системами, устройствами и приспособлениями.

Основание для этого - свидетельство о регистрации права собственности на объект. Так уж сложилось, что со времен плановой экономики в национальном учете объекты отражаются исходя из документального подтверждения, а не из экономической сущности хозяйственной операции. Особый приоритет имеют документы о государственной регистрации имущественных прав. Это как раз и есть соблюдение принципа приоритета содержания экономической сущности над формой документальным подтверждением.

Ведь на объекты ОС предостаточно своих унифицированных документов, которые с этого года хотя и не обязательны к применению, но тем не менее могут быть использованы. Есть еще один аргумент в пользу учета объекта недвижимости в комплексе - это Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от Согласно ему в состав зданий входят коммуникации, необходимые для их эксплуатации:.

На этом основании перечисленное имущество может входить в единый инвентарный объект - здание Письмо Минфина России от Но есть и другая позиция, согласно которой объекты общего имущества здания могут учитываться внимание!

К общему имуществу относятся, в частности, помещения, предназначенные для обслуживания более одного помещения в здании, а также лестничные площадки, лестницы, холлы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном здании оборудование, крыши, ограждающие и ненесущие конструкции этого здания, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри помещений и обслуживающее более одного помещения п.

Проще говоря, есть здание сооружение , а есть общее имущество оба - самостоятельные ОС. И остается еще одна позиция, допускающая учет отдельных систем зданий сооружений как отдельные инвентарные объекты: лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и пр. Письмо Минфина России от Наличие разных сроков начисления амортизации по зданиям и лифтам и отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствуют о возможности самостоятельного учета объектов Письмо Минфина России от Подтверждают справедливость выводов чиновников и судьи.

Таким образом, в этой ситуации имеем отдельно здание сооружение как инвентарный объект и самостоятельные ОС системы вентиляции, снабжения, коммуникации, локальные сети. В каждом из представленных вариантов ведения бухгалтерского учета разберемся с налоговыми обязательствами.

Но прежде добавим, что бухгалтер вправе самостоятельно выбрать вариант учета сложного объекта - здания сооружения. Ведь все они рекомендованы чиновниками, при этом следует принимать во внимание все факторы: специфику деятельности организации, вид имущества, срок полезного использования, возможность самостоятельного учета отдельных объектов.

В первой из вышерассмотренных ситуаций в учете числится единый инвентарный объект - здание сооружение со всеми относящимися к нему системами и коммуникациями, необходимыми для эксплуатации.

У бухгалтера нет выбора - в расчет налога на имущество целиком включается данный объект основных средств. Его разделение для целей налогообложения на части составляющие ст. При этом отсутствие факта государственной регистрации прав на имущество не освобождает бухгалтера от начисления налога.

Облагаемым является имущество, прочно связанное с землей и предназначенное для извлечения дохода. В целях принятия к бухгалтерскому учету недвижимого имущества в качестве основных средств не требуются документы о государственной регистрации. Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных документов Письмо ФНС России от Во втором случае мы имеем дело с двумя объектами: здание сооружение и его общее имущество.

Нет сомнений, что первый является недвижимостью, так как прочно связан с землей. О втором объекте этого сказать однозначно нельзя, но и под движимое имущество оно не подходит, его "свобода" условна. Общее имущество включает помещения, площадки, лестницы, коридоры, которые прочно связаны не с землей, а с самим зданием сооружением , но оно же связано с землей.

Следовательно, общее имущество также является частным случаем недвижимости и опять-таки независимо от регистрации на него имущественных прав признается объектом налогообложения. Сказанное справедливо, если у здания сооружения один владелец, который отдельно в учете может выделить непосредственно само здание и отдельно его общее имущество. Если владельцев несколько, задача усложняется тем, что между ними нужно поделить и общее имущество.

Здесь нужно вспомнить, что находящийся в собственности двух или нескольких организаций объект отражается каждой организацией в составе ОС соразмерно ее доле в общей собственности п. Такой подход позволит поделить общее имущество здания сооружения и начислить с него налог на имущество.

Возникает вопрос: в чем же отличие для целей налогообложения первого варианта от второго, если в обоих случаях облагается все имущество, входящее в состав здания сооружения?

А разница все-таки есть, и состоит она в том, что если общее имущество выделяется в отдельный инвентарный объект, то и амортизироваться он может быстрее, чем само здание сооружение. Следовательно, остаточная стоимость по общему имуществу будет уменьшаться быстрее, соответственно, снизятся налоговые обязательства.

Правда, разница вряд ли будет существенной, так как в общее имущество входят помещения, срок службы которых практически сопоставим с периодом эксплуатации здания, и поэтому суммарная амортизация по этим объектам будет близка к амортизации по единому объекту - зданию сооружению со всеми относящимися к нему системами и коммуникациями. Остается рассмотреть последний вариант, когда от здания в бухучете "отделяются" самостоятельные инвентарные объекты: лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и пр.

В Письме Минфина России от Согласно ему здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и или подземную части, включающую помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и или деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных. Системой инженерно-технического обеспечения является одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта лифты, эскалаторы.

По мнению чиновников, под объектом недвижимого имущества, в отношении которого исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, нужно понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В указанный обособленный комплекс включается имущество, которое функционально связано со зданием сооружением так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Проще говоря, в расчет налога включаются учитываемые как отдельный инвентарный объекты лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и пр. В то же время не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты ОС:. К таким объектам относятся компьютеры, столы, средства видеонаблюдения и др.

С них не уплачивается налог, так как они не относятся к недвижимому имуществу.

Какое имущество является движимым и облагается налогом на имущество?

Налогом на имущество теперь не облагается движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС то есть на счета 01 и 03 с В связи с этим у читателей возникли "переходные" вопросы, на которые мы и отвечаем. С лифтов в зданиях налог безопаснее платить? В начале года ввели в эксплуатацию новые лифты в принадлежащем нам здании, принимаем их на учет как отдельные объекты ОС, так как срок службы здания - 50 лет, а каждого лифта - 15 лет.

Пять критериев, чтобы отличить движимые объекты от недвижимости без споров с ФНС

Движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств с 1 января года, не признается объектом налогообложения подп. В связи с этим для компании важно правильно определить вид приобретенного объекта. Понятия движимого и недвижимого имущества содержатся в статье ГК РФ. Однако в этой норме не установлен конкретный перечень таких объектов, а указан лишь общий критерий отнесения имущества к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства п.

Проверьте на схеме, можно ли считать ваше имущество движимым. Ведь в некоторых случаях определить, к какому виду имущества относится тот или иной объект, не просто. У налоговиков на этот счет свои критерии. Если не готовы спорить с чиновниками, используйте подход, которым руководствуется ФНС. Иначе проверяющие доначислят налог на имущество и оштрафуют компанию на 20 процентов от недоимки ст. Компания обязана определить, к какому виду имущества отнести каждый объект — к движимому или недвижимому письмо ФНС от

О вступивших в силу поправках, исключающих движимое имущество из объектов налогообложения, знают уже, наверное, многие наши читатели. Однако не все представляют, сколько нюансов вызывает их практическое применение.

Получится ли отличить движимый объект от недвижимого именно так, как это делают ревизоры, чтобы избежать ошибок при расчете налога на имущество? Такой вопрос может возникнуть у любого бухгалтера.

Движимое и недвижимое имущество для целей налогообложения

Являются ли наружные сети недвижимым имуществом, нужна ли их государственная регистрация и облагаются ли они налогом на имущество организации. Порядок учета и налогообложения инженерных сетей. Справочник по движимому и недвижимому имуществу.

ФНС России в письме от Порядок обложения налогом на имущество зависит от того, является объект движимым или недвижимым имуществом. Так, движимое имущество, принятое с 1 января г.

Наружные сети водопровода и канализации: движимое и недвижимое имущество

Изменения по налогу на имущество, вступающие в силу с 1 января года порадуют многих налогоплательщиков. Мы расскажем о самых важных поправках. К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также являются объектами недвижимости подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Налог на имущество организаций: изменения-2019

.

Налогом на имущество теперь не облагается движимое встроенных систем вентиляции, отопления, канализации и т.п. Но имейте в виду: эти суды не оценивали, являются лифты недвижимостью или нет.

Считаем налог и разбираемся с движимым и недвижимым имуществом

.

"Движимое - недвижимое" в первом отчете по налогу на имущество

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Попутная схема системы отопления. Петля Тихельмана.
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Гавриил

    Два предмета с логотипом ютуба

  2. Людмила

    Тарас ты молодчага?уважаю.

  3. exlemilda1981

    І я так думаю,тому,що це що побачила,якась повна нісенітниця,що най менше .